Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рассмотрим пример в виде отчета некоторой компании из числа малого бизнеса (в нем нет отложенных налоговых активов и обязательств, так как малый бизнес имеет право не отражать их в данном документе в согласии с п. 2 ПБУ 18/02).

Взаимоувязка форм отчетности

В правильно составленном документе есть взаимоувязки показателей баланса с другими формами отчетности. В их числе отчет о доходах и расходах, о капитале, движении денежных средств, а также пояснительные записки к документу.

Ключевые взаимосвязи, то есть соответствие между показателями двух документов, включают следующие увязки:

Финансовые результаты и изменения капитала

Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.

Взаимоувязка показателей форм N 1 и N 3

Следующие взаимоувязки имеют отношение к разделу «Капитал и резервы» баланса. Эти показатели расшифровываются в формах N 3 и N 5 в части влияния на изменение величины капитала.

Отчет об изменениях капитала 

 Бухгалтерский баланс

 Код 
строки

 Наименование 
 показателя строки 

Столбец

Наименование
 показателя 
 столбца 

 Код 
строки

 Наименование 
 показателя строки

Столбец

Наименование
 показателя 
 столбца 

Раздел I. "Изменения капитала" 

Раздел III. "Капитал и резервы" 

"Остаток на 
31 декабря 
предыдущего года" +
"Изменения в 
учетной политике" +
"Результат от 
переоценки объектов
основных средств" 

 7 

"Итого" 

490

"Итого по 
разделу III 

 3 

"На начало 
отчетного 
года" 

"Чистая прибыль" + 
"Дивиденды" + 
"Отчисления в 
резервный фонд" 

 7 

"Итого" 

470

"Нераспределенная 
прибыль 
(непокрытый 
убыток)" 

 4 - 3 

"На конец 
отчетного 
периода" - 
"На начало 
отчетного 
года" 

"Увеличение
величины капитала 
за счет: 
дополнительного 
выпуска акций" + 
"увеличения
номинальной 
стоимости акций" + 
"уменьшения
номинала акций" + 
"уменьшения
количества акций" 

 7 

"Итого" 

410

"Уставный капитал"

 4 - 3 

"На конец 
отчетного 
периода" - 
"На начало 
отчетного 
года" 

100

"Остаток на 
1 января 
отчетного года" 

 3 

"Уставный 
капитал" 

410

"Уставный капитал"

 3 

"На начало 
отчетного 
года" 

 4 

"Добавочный 
капитал" 

420

"Добавочный 
капитал" 

 5 

"Резервный 
капитал" 

430

"Резервный 
капитал" 

 7 

"Итого" 

490

"Итого по 
разделу III" 

140

"Остаток на 
31 декабря 
отчетного года" 

 3 

"Уставный 
капитал" 

410

"Уставный капитал"

 3 

"На начало 
отчетного 
года" 

 4 

"Добавочный 
капитал" 

420

"Добавочный 
капитал" 

 5 

"Резервный 
капитал" 

430

"Резервный 
капитал" 

 7 

"Итого" 

490

"Итого по 
разделу III" 

Раздел II. "Резервы" 

Раздел III. "Капитал и резервы" 

"Резервы, 
образованные в 
соответствии с 
законодательством -
данные отчетного 
года" 

 3 

"Остаток" 
(на начало 
отчетного 
года) 

431

"Резервы, 
образованные в 
соответствии с 
законодательством"

 3 

"На начало 
отчетного 
года" 

 6 

"Остаток" 
(на конец 
отчетного 
года) 

 4 

"На конец 
отчетного 
периода" 

"Резервы, 
образованные в 
соответствии с 
учредительными 
документами - 
данные отчетного 
года" 

 3 

"Остаток" 
(на начало 
отчетного 
года) 

432

"Резервы, 
образованные в 
соответствии с 
учредительными 
документами" 

 3 

"На начало 
отчетного 
года" 

 6 

"Остаток" 
(на конец 
отчетного 
года) 

 4 

"На конец 
отчетного 
периода" 

"Резервы
предстоящих 
расходов - данные 
отчетного года" 

 3 

"Остаток" 
(на начало 
отчетного 
года) 

650

"Резервы 
предстоящих 
расходов" 

 3 

"На начало 
отчетного 
года" 

 6 

"Остаток" 
(на конец 
отчетного 
года) 

 4 

"На конец 
отчетного 
периода" 

Раздел "Справки" 

Раздел III. "Капитал и резервы" 

200

"Чистые активы" 

 3 

"Остаток на 
конец 
отчетного 
года" 

"Итого по 
разделу III" 
(490) + "Доходы 
будущих периодов" 
(640) - 
задолженность 
учредителей по 
взносам в уставный
капитал, 
отраженная в 
составе статьи 
"Дебиторская 
задолженность" 

 3 

"На начало 
отчетного 
года" 

200

"Чистые активы" 

 3 

"Остаток на 
конец 
отчетного 
года" 

"Итого по 
разделу III" 
(490) + "Доходы 
будущих периодов" 
(640) - 
задолженность 
учредителей по 
взносам в уставный
капитал, 
отраженная в 
составе статьи 
"Дебиторская 
задолженность" 

 4 

"На конец 
отчетного 
периода" 

Раздел II. "Резервы" 

Раздел V. "Краткосрочные обязательства" 

"Резервы
предстоящих 
расходов - данные 
отчетного года" 

 3 

"Остаток" 
(на начало 
отчетного 
года) 

650

"Резервы, 
предстоящих 
расходов" 

 3 

"На начало 
отчетного 
года" 

"Резервы
предстоящих 
расходов - данные 
предыдущего года" 

 6 

"Остаток" 
(на конец 
отчетного 
года) 

"Резервы
предстоящих 
расходов - данные 
отчетного года" 

 6 

"Остаток" 
(на начало 
отчетного 
года) 

650

"Резервы 
предстоящих 
расходов" 

 4 

"На начало 
отчетного 
периода" 

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

• Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
• Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
• Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
• Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

• Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
• Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
• Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
• Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

• Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
• Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

• Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

• Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
• Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

• Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Новые бланки бухгалтерского баланса и других отчетных форм

С 2020 года ФНС России обязана формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому организации избавили от обязанности сдавать обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020 год и далее в органы статистики. Отчитываться нужно только в ИФНС по месту регистрации. При этом установлено, что:

• субъекты малого предпринимательства сдают отчетность на бумажном носителе или в виде электронного документа;
• все остальные субъекты экономической деятельности сдают отчетность в виде электронного документа.

Именно поэтому бланки приведены в соответствие с новыми требованиями. Больше всего изменений было внесено в форму №2 «Отчет о финансовых результатах», в частности, в ней изменились:

• название,
• номера строк,
• состав показателя «Налог на прибыль».

Актуальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности размещены на сайтах ФНС России и АО «ГНИВЦ». Применять их следует с отчетности за текущий год.

Взаимоувязка показателей годового баланса и формы №4

Одинаковые суммы, отражающие взаимоувязку годового баланса и формы №4 Отчет о движении денежных средств, должны быть в балансе и в отчете в соответствии с датами определения показателя. Так, например, должны быть одинаковыми суммы по строкам 1250 баланса и стр. 4500 отчета, это означает равенство сумм денежных средств на одну и ту же дату. Аналогичным образом должны совпадать сведения за предыдущие периоды.

Формы Отчета о финансовых результатах и Отчета о движении капитала также имеют показатель взаимоувязки – “Чистая прибыль”

Таким образом, взаимоувязка показателей отчетности означает то, что сведения, подаваемые по дублируемым графам отчетности должны совпадать. Так, например, параметр “чистая прибыль” должен иметь одинаковое значение, в каком бы он ни использовался отчете.

СОПОСТАВИМОСТЬ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Проверка сопоставимости пересекающихся контрольных показателей строк бухгалтерской отчетности позволяет удостовериться, что все отчеты составлены правильно.

Важный момент: контрольные показатели, действующие в 2021 г., выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. Сопоставимость отдельных показателей отражена в табл. 1.

Характеристика взаимоувязки по разным показателям (таблица)

Рассмотрим пример взаимной связи между показателями (отрывок)

Связь между бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах:

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

• Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
• Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
• Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
• Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

• Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
• Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
• Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
• Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

• Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
• Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

• Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

• Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
• Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

• Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.

Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.

Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».

Прежде чем приступить к анализу, нужно убедиться в том, что бухгалтерская отчетность соответствует следующим требованиям законодательства:

• сопоставимость показателей за отчетный период и два прошлых года (показатели бухгалтерского баланса должны быть сформированы по одним и тем же правилам). Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации;
• непротиворечивость информации, отраженной в отчетности;
• полнота отраженной в отчете информации о хозяйственной деятельности.

Так как учетные документы должны отображать реальную картину деятельности предприятия, между ними должна быть взаимная связь. К тому же, легко прослеживаться.

Баланс и отчетность финансовых итогов должны быть одинаковыми. Графы и столбцы баланса и отчетности финансовых результатов также должны быть взаимосвязаны.

В главных документах отчетности бухгалтерии должны совпадать такие сведения:

• прибыль, которая нераспределена (такие же данные должны присутствовать и в отчете, касающемся изменений капитала);
• задолженность по дебету и кредиту в начале и конце отчетного года;
• данные о капитале и запасах;
• вложения различного характера – денежные, прибыльные;
• резервный капитал.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Результативность управления предприятием во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для принятия управленческих решений является бухгалтерская отчетность.

Заполнив все необходимые формы бухгалтерской отчетности, бухгалтер должен удостовериться, что все сделано правильно.

Для этого нужно проверить взаимоувязку показателей отчетных форм. Такая проверка является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности.

При проверке необходимо сверить основные показатели Бухгалтерского баланса (форма №1) с данными других отчетных форм.

Целью написания данной работы является исследование взаимоувязки данных бухгалтерских отчетов разных форм.

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

1. Изучить нормативно-правовую систему регулирования бухгалтерской отчетности предприятия, состав и порядок ее составления.

2. Изучить методику проведения проверки взаимосвязи бухгалтерских отчетов.

3. Провести анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере малого предприятия ООО «Факел».

Объектом работы выступает бухгалтерская отчетность ООО «Факел», на примере которого проводилась апробация предложенных в работе организационно-методических подходов к формированию бухгалтерской отчетности и ее использования в экономическом анализе.

ООО «Факел» занимается разработкой, пошивом и оптово/розничной продажей модной верхней женской и мужской одежды.

Предметом работы является совокупность теоретических и организационно-методических вопросов формирования бухгалтерской отчетности организаций и ее использования в экономическом анализе, включающих обобщение отечественной и международной нормативно-правовой базы формирования бухгалтерской отчетности; обоснование системы показателей, методик и способов экономического анализа деятельности организаций.

Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности

Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н .

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах

* Равенство справедливо, если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто.

** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.

Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.

Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки: (нажмите для раскрытия)

• бухгалтерский баланс (форма N1);
• отчет о прибылях и убытках (форма N2);
• отчет об изменениях капитала (форм N3);
• отчет о движении денежных средств (форма N4);
• приложения к балансу (форма N5);
• пояснительные записки.

Похожие записи:

• Льготы на электричку для пенсионеров. Инструкция, как оформить бесплатный проезд
• Увольнение работников при реорганизации предприятия
• Декларация 3-НДФЛ при продаже квартиры