Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое патентная система налогообложения и кому она выгодна». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Общая информация про патентную систему налогообложения
С патентом для ИП на 2019 год предпринимателям будет легче вести отчетность. Переход на патентную систему налогообложения позволит избежать заполнения большого количества документов. Процедура отличается простотой, разобраться с ней не составит труда даже начинающим ИП.
ПСН ввели 1 января 2013 года в отношении некоторых видов деятельности, которые осуществляют индивидуальные предприниматели. Применение этого налогового режима разрешено только бизнесменам, ведущим деятельность в регионах, в которых на законодательном уровне введена патентная система налогообложения.
ПСН служит для максимального облегчения налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей. Переход на нее добровольный. Возможно также совмещение патентного режима налогообложения с другими.
Как оформить прекращение работы на ПСН или перерыв в работе
Если ИП утрачивает право работать на ПСН либо прекращает деятельность, то он должен подать в налоговую заявление в 10-дневный срок (п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). В таком случае налог по ПСН будет пересчитан с учетом фактического периода работы (письмо Минфина РФ от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).
Что касается пенсионных взносов, то граждане, в том числе и ИП, освобождаются от их уплаты в периоды, указанные в пп. 1, 3, 6–8 ч. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ (служба по призыву и др.). Для этого они должны подать в отделение ФНС по месту учета заявление об освобождении от уплаты взносов и документы, которые подтверждают право на него.
В письме от 12.04.2018 № БС-4-11/6990@ ФНС РФ указала, что в таком случае работа на патенте прекращается досрочно, поскольку патентная система налогообложения не предусматривает декларирования доходов. Чтобы подтвердить, что деятельность не ведется / доход отсутствует, нужно подавать декларации по применяемой системе налогообложения (общей или упрощенной).
Совмещение с другими системами налогообложения
НК РФ не запрещает предпринимателю совмещать два и больше налоговых режимов. То есть, если он оформил патент, то может параллельно вести деятельность, которая под ПСН не попадает – и рассчитывать по ней налоги отдельно.
Раздельный учет операций, обязательств и имущества – главное условие для совмещения нескольких режимов. На практике это работает так:
- сумма доходов для определения права на применение ПСН включает также доходы на УСН;
- чтобы посчитать налог по УСН (если применяется база «Доходы минус расходы»), нужно посчитать расходы пропорционально доходам по обоим видам деятельности. А стоимость патента не включается в расходы по УСН;
- страховые взносы за себя тоже делятся между УСН и ПСН;
- страховые взносы за персонал делятся либо согласно данным учета (если работники физически заняты на разных видах деятельности) или также пропорционально.
При этом некоторые ИП пытаются совмещать ПСН и УСН даже по одному виду деятельности. Хоть формально это не запрещено, такого правового механизма все еще не существует (поэтому так лучше не делать).
Преимущества и недостатки патента для индивидуального предпринимателя
Патент для ИП очень удобен, потому что стоит его приобрести — и в налоговую до окончания срока его действия можно не приходить. Не нужно сдавать никакие декларации, платить какие-либо налоги. Единственное, что потребуется, так это уплачивать страховые взносы, но это уже не в налоговой. Вот почему многие предприниматели стремятся с самого начала своей деятельности приобрести патенты.
Осуществляя свою деятельность по новой системе налогообложения, они могут не вести бухгалтерский учет, не применять контрольно-кассовый аппарат, но специальная книга для учета должна заполняться в обязательном порядке соответствующим образом.
Сумма налога патента является достаточно понятной для плательщика, потому что рассчитывается тем налоговым органом, который патент для ИП выдает.
Такой вид налогообложения является свободным. Индивидуальный предприниматель решает сам, будет он пользоваться упрощенной системой налогообложения или же патентной. Процентная ставка по этому налогу составляет всего шесть процентов, а по единому налогу по вмененному доходу, например, пятнадцать. Не нужно будет обращаться в налоговую службу, то есть платить налоги на прибыль, на доход с физических лиц и в отдельных случаях на добавленную стоимость.
Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Патент для ИП: виды деятельности
Все виды деятельности, к которым возможно применение ПСН перечислены а статье 346.43 НК РФ.
Обращаем ваше внимание, что с 2020 года предприниматели на ПСН лишены права продажи товаров с обязательной маркировкой, к которым относятся:
- Лекарства;
- Обувь;
- Одежда;
- Товары из натурального меха.
Для предпринимателей, которые зарегистрировались в качестве ИП впервые, предусмотрены налоговые каникулы.
Но в соответствии с письмом Минфин от 22.03.2019 №03-11-11/19514 повторно зарегистрированные ИП по ПСН также могут ими воспользоваться, при соблюдении некоторых требований:
- Предпринимательская деятельность была завершена до принятия закона о налоговых каникулах в регионе;
- Повторная регистрация была совершена после принятия закона.
Виды деятельности для ПСН
С 2016 года увеличен перечень видов деятельности, разрешенных к применению при патентной системе налогообложения. В 2022 году ПСН можно применять при 63 видах деятельности.. Причем местным региональным властям подп.2 п.8 ст. 346.43 НК РФ дано право дополнять этот список видами бытовых услуг. Но уменьшать этот список регионы не вправе.
Представляем вам полный перечень видов деятельности на патентной системе налогообложения в 2022 году, утвержденный Налоговым кодексом РФ:
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3. Парикмахерские и косметические услуги;
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7. Ремонт мебели;
8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12. Ремонт жилья и других построек;
13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных,
14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18. Ветеринарные услуги;
19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту,
26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30. Услуги платных туалетов;
31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40. Услуги по прокату;
41. Экскурсионные услуги;
42. Обрядовые услуги;
43. Ритуальные услуги;
44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50. Производство кожи и изделий из нее;
51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
54. Производство
55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58. Деятельность по письменному и устному переводу;
59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
На 2021 год запланировано расширение перечня видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которых ИП может применяться патентная система. Вместо 63 видов в 2022 году разрешено 80 видов деятельности. Вот некоторые из них:
- животноводство и оказанием услуг в области животноводства;
- растениеводство и оказание услуг в области растениеводства;
-
организация стоянки для транспорта;
-
производство муки и крупы;
-
уход за домашними животными;
-
ремонт игрушек;
-
вспашка огорода;
-
колка дров;
-
изготовление и печать визиток и пригласительных.
Как рассчитать стоимость патента для ИП?
Стоимость патента для ИП можно рассчитать, используя следующую формулу: БД X 6%.
БД — базовая доходность, а 6% — размер налоговой ставки.
Ставка 6 % при ПСН является максимальной. С 2015 года регионам дано право понижать налоговую ставку при применении ПСН в пределах от 0 до 6.
Установить нулевую ставку для предпринимателей на ПСН региональные власти могут на любой период до 31 декабря 2023 года. Льгота должна была прекратить свое действие с 1 января 2021 года, но ее продлили до конца 2023 года.
В письме Минфина № 03-11-10/46827 от 13.08.2015 года, дано разъяснение, что ставку 0 процентов предприниматель вправе применять со дня своей регистрации непрерывно два налоговых периода в пределах двух календарных лет. Применять льготу два года подряд можно и тогда, когда в конце первого года деятельности региональный закон о каникулах утратил силу.
В законе субъекта РФ прописана величина базовой доходности. Она необходима для расчета потенциально возможного дохода (за год) ИП для каждого из видов предпринимательской деятельности.
Максимальный размер потенциально возможного годового дохода в 2020 году составляет 1 592 000 рублей. Налоговым кодексом РФ максимальный базовый размер потенциально возможного дохода установлен в пределах 1 миллиона рублей. Ежегодно базовый размер увеличивается с учетом коэффициента-дефлятора. На 2020 год коэффициент-дефлятор для целей расчета максимального потенциально возможного дохода установлен как 1,592.
В 2020 году регионам дано право увеличивать, для определенных видов деятельности, максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз, в том числе:
- до трех раз – для ИП, оказывающих автотранспортные услуги, техобслуживание и ремонт транспорта;
- до пяти раз – для всех видов патентной деятельности, осуществляемой в городах с населением свыше одного миллиона человек;
- до десяти раз – для ИП, которые сдают в аренду недвижимость, занимаются розничной торговлей или общепитом.
С 2021 года из НК РФ удалили ограничение потенциального дохода в 1 млн рублей, а также право регионов увеличивать сумму этого ограничения в три, пять или десять раз.
В 2022 году субъекты РФ будут устанавливать размеры потенциально возможного дохода в региональных законах. В частности, это касается дохода:
- на единицу средней численности наёмных сотрудников;
- единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
- тонну грузоподъёмности транспортных средств;
- одно пассажирское место;
- один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
- один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
- один м² площади стоянки для транспортных средств.
Общие положения о патентной системе налогообложения
В начале использования патентной системы уплаты налогов ИП получает специализированную бумагу от сотрудников фискальной службы ─ патент. Он является официальным законодательным разрешением на осуществление того или иного вида деятельности, которая будет приносить ИП прибыль.
Исходя из ст. 346.45 НК РФ, оформить патент правомерно максимум на 12 месяцев. Кроме того, получить его возможно только на одно направление своего бизнеса. Это означает, что на различные виды деятельности должны быть оформлены различные патенты.
Патентую систему могут применять в своей деятельности исключительно ИП. ООО не могут ее использовать ни в каком виде. С практической точки зрения, оформление патента является для ИП удобным способом опробовать новое направление бизнеса, ввиду того, что указанную бумагу правомерно оформить даже на один месяц. При этом, такая система уплаты налогового бремени не предполагает необходимость составления множества фискальных документов, в частности, нет потребности оформлять и затем предоставлять в ФНС РФ соответствующие декларации.
Патентная система налогообложения в 2021 году для ИП предполагает виды деятельности, список которых фиксируется в ст. 346.43 НК РФ (он содержит 63 возможных направления хозяйствования).
Обозначенный на федеральном уровне перечень локальные структуры власти вправе расширять. Однако, урезать его местные чиновники не могут.
Практика показывает, что данный порядок налогообложения не предполагает ведение крупных производственных проектов, однако правомерным остается предоставление услуг производственной направленности, то есть услуг, нацеленных на выпуск различных товаров, например, мебельных атрибутов, оптики, различного инвентаря и т.д.
Особенности перехода на патентную систему налогообложения в 2021 году
Чтобы ИП имел возможность правомерно использовать патент, для начала ему необходимо составить соответствующее заявление, которое направляется в фискальную службу как минимум за десять дней до планируемого начала использования патента.
Документ должен содержать прошение к фискальной инстанции о разрешении использовать запрашиваемую систему налогообложения (в отличие от УСН и ЕНВД, переход на которые имеет уведомительный контекст).
Исходя из ст. 346.45 НК РФ, служащие фискальной структуры вправе отказать заявителю в удовлетворении его просьбы ввиду таких причин:
- в заявлении отсутствуют сведения о направлении бизнеса, при котором предполагается применение запрашиваемого документа. ИП также могут отказать, если обозначенное направление, исходя из законодательства, не может регламентироваться патентом;
- период актуальности патента, отраженный в заявлении, не соответствует положениям налогового законодательства РФ. Как было указано, бумага составляется на временной отрезок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, периодичность с 01.09.2020 по 01.03.2021 не является правомерной, даже несмотря на то, что данный срок более 1 месяца, и менее 12 месяцев;
- в текущем годовом периоде ИП уже осуществлял деятельность на патенте, однако, утратил данное право по факту превышения граничной отметки прибыли или количества подчиненных, либо прекратил бизнес по патенту ввиду личного волеизъявления;
В этом случае предприниматель вправе направить заявление о возобновлении патента только с начала следующего календарного года.
- по уже оформленным патентам за хозяйствующим субъектом числится налоговая задолженность;
- в заявлении прописана не вся требуемая информация.
Иных причин отказать ИП в прошении о предоставлении патента нет. Поэтому крайне важно перед подачей заявления проверить его на наличие фактических ошибок.
Особенности расчета стоимости патента для ИП
Размер выплат по ПСН фиксирован, как и при ЕНВД. Это обуславливает выгоду от использования рассматриваемой системы для ИП с существенным объемом дохода. Так, тариф по патенту в 2021 году составляет 6% от потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Указанная величина рассчитывается и фиксируется локальными органами власти.
Так, ПВГД имеет ограничения. Максимально возможная отметка не может быть более 1 млн. руб., а минимальная планка, начиная с 2015 года, была ликвидирована. С целью исчисления итогового налога по патенту также учитывается особый коэффициент-дефлятор, который в 2021 году равняется 1,481. Это значит, что максимальная отметка дохода, получаемого ИП с учетом данного коэффициента, может составлять 1.481.000 руб.
При этом, локальные органы власти вправе увеличивать высшую отметку доходности ИП до 10 раз. Увеличение рассматриваемого показателя правомерно:
- до 3-х раз при условии, что ИП занимается предоставлением автотранспортных услуг, а также различных услуг по техническому обслуживанию машин;
- до 5-ти раз, если хозяйствующий субъект занимается бизнесом в мегаполисах, где живет, как минимум, 1 млн. жителей;
- до 10-ти раз, если направленность бизнеса ИП связана со сдачей площадей в аренду, общепитом и розничными продажами.
При исчислении размера налога по патенту в некоторых ситуациях также учитывают количество подчиненных предпринимателя, объем торговой площади, численность автомобилей.
Как оформить патент для ИП: пошаговая инструкция
Когда предприниматели рассказывают о том, как оформить патент для ИП, они имеют в виду определенный алгоритм действий, их необходимо выполнять одно за другим в строгом соответствии с требованиями закона. Если все делать правильно, то предприятие без проблем может перейти на патентную систему налогообложения (ПСН).
Шаг 1. Подача заявления в налоговую
Чтобы оформить патент для ИП, надо написать заявление, форму которого легко найти на официальном сайте. Скачав ее, нужно обратить внимание на то, чтобы данный шаблон был уже обновлен и будет действителен в процессе подачи заявки. Оформить патент с помощью устаревшей формы нельзя, это приведет к тому, что обращение не будет принято. Налоговые ведомства всегда размещают актуальную информацию и бланки на сайте. Ориентируясь на правильно заполненные образцы, любой предприниматель в состоянии написать заявление.
Шаг 2. Подача заявления и паспорта
Чтобы оформить патент для ИП, нужно предоставить заявление и паспорт в окно регистрации налогового ведомства. Все это необходимо подать за 10 суток до того, как будет применена требуемая система налогообложения. За первые 5 дней оператор налогового ведомства должен оформить ИП патент на ведение указанного предпринимательства.
Важный аспект: если вы занимаетесь не одним видом деятельности, а сразу несколькими, каждой из них должен полагаться свой патент и, соответственно, для этого понадобится оформить специальное заявление.
Оператор налогового ведомства выдает вам бумагу, подтверждающую факт подачи нужных документов. Это необходимо для того, чтобы была возможность обосновать начало работы по оформлению патента.
Форма 26.5-1 должна быть передана в налоговую службу, территориально располагающуюся по прописке ИП. Если деятельность на ПСН ведется не по этому адресу, то подача заявления может осуществиться в любом отделении ФНС.
Предприниматель может подать документы при помощи:
- Почты с описью вложения в письме;
- ТКС в электронном варианте;
- Самолично в отделении ФНС.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |