Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «10. Краткосрочные и долгосрочные обязательства компании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нередко можно встретить ошибочное или своеобразное понимание активов и пассивов. Чаще всего ошибочную трактовку дают люди, весьма далекие от финансов. Например, под активами понимается имущество, которое приносит доход, а под пассивами — имущество, на которое были потрачены деньги, но дохода не приносящее. В качестве иллюстрации подобной точки зрения можно встретить такой пример: квартира, которую сдают в аренду, — это актив, а купленная, но простаивающая квартира — это пассив. В качестве авторитета порой ссылаются на высказывание писателя и предпринимателя Роберта Кийосаки: «Активы — это то, что кладет деньги в ваш карман. Пассивы — это то, что вынимает деньги из вашего кармана».
В действительности, такое понимание, как и трактовка Кийосаки, ошибочно. В обоих случаях в примере квартира все равно является активом. В этих примерах просто показывается разная отдача от использования актива.
Кстати говоря, существуют специальные экономические показатели, с помощью которых оценивают эффективность использования активов. Например, коэффициент рентабельности активов ROA, который считается как отношение чистой прибыли к стоимости активов. Такие показатели численно помогают увидеть важность умения управлять активами.
К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, которые до момента погашения задолженности постоянно находятся в его распоряжении. Один из основных источников формирования устойчивых пассивов — долгосрочная кредиторская задолженность предприятия.
К устойчивым пассивам относятся также следующие виды средств:
- минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия;
- резерв предстоящих платежей;
- минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам;
- минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару;
- средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги);
- переходящие остатки фонда потребления и др.
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Особенности и состав краткосрочных обязательств
Краткосрочные обязательства включают в себя:
- Средства заемные;
- Задолженность кредиторская;
- Доход будущих периодов;
- Резерв предстоящих расходов;
- Прочие обязательства.
В разделе «Краткосрочные обязательства» отражается информация по краткосрочным обязательствам предприятия со сроком погашения менее года (12 месяцев) после наступления отчетной даты. В статье «Заемные средства» фиксируются сведения о краткосрочных обязательствах по кредитам и займам, которые привлекаются предприятием. Их срок не должен превышать 12 месяцев с момента отчетной даты.
Общая величина задолженности по кредитам и займам определяется в качестве основного долга и причитается на конец периода к уплате процента в соответствии с договорными условиями. Когда срок погашения заемных средств, которые ранее были представлены бухгалтерским балансом в форме долгосрочных обязательств, становится менее 12 месяцев, данные обязательства фиксируются в качестве краткосрочных.
В случае, когда предприятие обладает долгосрочными заемными обязательствами со сроком уплаты менее 12 месяцев, то сумму задолженности по уплате процентов необходимо отразить в составе краткосрочных обязательств.
Если рассматривать задолженность по краткосрочным (процентным и беспроцентным) кредитам и займам, то в ее состав необходимо включить:
- денежные, вещественные займы, определенные родовыми признаками;
- кредиты бюджета;
- обязательства по векселям и облигациям;
- товарный кредит;
- расчет с банком по операциям учета (дисконта) векселей и прочих обязательств.
Если задолженность по кредитам и займам выражается в зарубежной валюте, то для того, чтобы отразить ее в бухгалтерском учете, необходим пересчет в рубли в соответствии с курсом, который действует на отчетную дату (ПБУ 3-2006).
Статью «Кредиторская задолженность» используют с целью отражения сведений о краткосрочной кредиторской задолженности предприятия со сроком погашения 12 месяцев от отчетной даты. Она включает кредиторскую задолженность:
- перед подрядчиками и поставщиками;
- перед сотрудниками предприятия;
- по налогам и сборам;
- по обязательным платежам страхования.
- перед заказчиками и покупателями при возникновении аванса по поставке товара, выполнению работы, оказанию услуги;
- перед учредителями или участниками в области выплаты действительной суммы доли (стоимости акции), включая выплату доходов по распределенной прибыли;
- по пенсионному обеспечению сотрудников предприятия негосударственного характера;
- прочая задолженность в области имущественного и личного страхования, претензий, ошибочно зачисленных на счета предприятия сумм, таможенных платежей, расчетов с комитентом, арендной платы, лицензионных платежей и др.
Если рассматривать задолженность перед учредителями, то ее возникновение обусловлено датой принятия общим собранием участников решения о распределении прибыли (учредители, акционеры или собственники имущества предприятия). Эти действия контролируются Федеральными Законами № 14-ФЗ (пункт 1, статья 28), № 208-З (пункт 3, статья 42), № 161-З (пункты 1,2 статьи 17).
Бухгалтерский учет относит распределение прибыли по итогу года к категории событий, наступающих после отчетной даты. При этом они свидетельствуют о возникающих после момента отчетной даты условиях, в которых предприятие ведет свою работу. Данное событие после отчетной даты может раскрываться в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за год. В этом случае отчетный период, в котором происходит распределение доходов, не включает записи в бухгалтерском учете. При наступлении события после момента отчетной даты бухгалтерский учет периода, который следует за отчетным, должен включать запись об этом событии.
По этой причине при распределении доходов в отчетном периоде (по итогу года или при осуществлении промежуточной выплаты) происходит отражение задолженности по выплате доходов в виде распределяемой прибыли по дате принятие этого решения. Отражение данных видов кредиторской задолженности происходит по кредиту счета 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами).
Статья «Доходы будущих периодов» отражает доходы (включая прочие доходы), которые получены за отчетный период, но их нельзя отнести к следующим периодам (ПБУ 9-99).
В состав доходов будущих периодов предприятиями до 2011 года включалось:
- выплаты по месячным (квартальным) проездным билетам;
- абонементная плата;
- разовый (паушальный) платеж за предоставление прав использовать объект интеллектуальной собственности;
- сумма безвозмездных активов;
- сумма бюджетных средств, которые направлены коммерческой компанией на финансирование расхода;
- предстоящие поступления по недостачам, которые выявляются, как в отчетном периоде, так и за предыдущие периоды;
- разница между суммами, взыскиваемыми в виновных лиц за недостачи;
- разница между общей суммой лизинговых платежей в соответствии с лизинговым договором и суммой лизингового имущества (когда предприятие, отражая в учете операции по договору лизинга, принимает к руководству Указание по отражению в бухгалтерском учете операций по лизинговым договорам);
- положительная разница между ценой размещения облигаций и их номинальной суммой;
- прочие доходы, которые получены за отчетный период, но не относятся к следующим отчетным периодам.
После 1 января 2011 года статью «Доходы будущих периодов» используют для того, чтобы отражать:
- бюджетные средства, которые коммерческие организации направляют на финансирование расхода (ПБУ 13-2000);
- разницу между общей суммой лизинговых платежей по договорам лизинга и суммой имущества по лизингу.
Помимо этого, состав этой статьи включает неиспользованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования в распоряжении предприятия. После 2011 года при формировании бухгалтерской отчетности статья «Оценочные обязательства» стала включать суммы оценочных обязательств с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты.
Форматы представления
МСФО (IAS) 1, обязывающий раскрывать краткосрочные и долгосрочные категории активов и обязательств в отчете о финансовом положении, тем не менее предусматривает исключение из данного правила и позволяет представлять информацию на основе степени ликвидности, в случае когда такой вид классификации является более надежным и уместным. На практике финансовые учреждения и страховые компании используют именно такой способ и дают необходимые пояснения в примечаниях к финансовой отчетности.
Независимо от выбранного способа представления применительно к каждой статье активов и обязательств, объединяющих суммы, возмещение которых ожидается в течение года и более продолжительного периода, нужно отдельно раскрыть суммы, возмещение или погашение которых ожидается по истечении более чем 12 месяцев после окончания отчетного периода. При представлении информации по степени ликвидности в отчете о финансовом положении статьи активов и обязательств ранжируют в соответствующем порядке: более ликвидные объекты отражают в верхних строках разделов, менее ликвидные — в нижних.
При использовании данного подхода не допускается отражение балансовой величины прочих активов или основных средств ранее статей «Денежные средства» или «Ценные бумаги торгового портфеля». В таблице 2 приведено примерное положение статей в отчете о финансовом положении, сформированном по степени ликвидности.
В данную статью в основном включаются дебиторская задолженность по предоставляемым услугам и приобретаемым товарам, запасы, незавершенные расчеты и прочие требования.
Незавершенные расчеты и дебиторская задолженность подлежат отражению в соответствии с договорными сроками. Как правило, сроки погашения данных обязательств не превышают одного года.
Запасы финансовой организации отличаются от запасов производственного предприятия. Ими являются канцелярские и сопутствующие товары, рекламные материалы, запасные части, хозяйственный инвентарь, то есть имущество, не связанное напрямую с финансовой деятельностью предприятия. При определении срока использования они обычно признаются краткосрочными (до одного года).
Иногда кредитная организация получает в собственность внеоборотные активы (зачастую — недвижимость) по договорам отступного в зачет обязательств контрагентов перед банком. До момента оформления прав собственности на данные объекты они учитываются в категории запасов. И если у кредитной организации после оформления права собственности нет определенных намерений в отношении данного объекта недвижимости, его следует классифицировать как долгосрочное инвестиционное имущество «Без определенного срока погашения». В иных случаях можно отнести его к объектам основных средств (при намерении использовать в основной деятельности) или, при наличии четко выраженного намерения перепродать в дальнейшем (мониторинг рынка, поиск потенциального покупателя), классифицировать в качестве краткосрочного актива, удерживаемого для продажи.
Как прочитать составленный баланс
Из баланса можно получить сведения об имущественном положении организации, стоимости основных средств и других активов, величине кредитных обязательств и узнать другие показатели ее деятельности.
Важнейший показатель — итог раздела III, это чистые активы (ЧА) компании. Они же — собственный капитал, разница между активами и обязательствами. Чем меньше ЧА, тем хуже себя чувствует бизнес. Если ЧА меньше уставного капитала, его надо уменьшать до размера ЧА или увеличивать ЧА — вносить дополнительные деньги или имущество. Если ЧА будут отрицательными два года подряд, организацию может принудительно ликвидировать налоговая.
Данные о внеоборотных активах, особенно об основных средствах, важны для изучения контрагента. Если он ведет деятельность по строительству, ремонту, перевозкам, у него, скорее всего, должны быть основные средства. Если их нет — повод задуматься.
Также важен размер уставного капитала — это та сумма, в пределах которой организация отвечает по своим обязательствам. Если он минимальный (10 000 Р ) и другого имущества мало, то долг компания может не выплатить и взять с нее будет нечего.
Слишком большие внеоборотные активы при маленьких оборотных тоже должны насторожить. Возможно, компания закупила слишком много основных средств и теперь есть опасность, что их будет не на что содержать.
Важно проверить соотношение между собственным капиталом и задолженностью — кредиторской задолженностью и заемными средствами. Если задолженность значительно больше капитала, финансовая устойчивость компании может оказаться под угрозой.
О платежеспособности организации, то есть способности в срок гасить долги, говорит коэффициент текущей ликвидности. Чтобы его узнать, надо разделить оборотные активы на краткосрочные пассивы. Если полученный коэффициент больше 1, у организации хорошая платежеспособность. Чем этот коэффициент больше, тем она лучше.
Также можно провести «горизонтальное» сравнение: сравнить одни и те же строки баланса на текущую и прошлые отчетные даты. Например, увеличение собственного капитала говорит об устойчивости положения организации. Увеличение стоимости внеоборотных активов — о том, что компания инвестирует в свою деятельность, имеет долгосрочные планы.
Некоторые показатели могут оцениваться двояко. Например, значительный рост дебиторской задолженности может свидетельствовать как о положительных тенденциях — увеличении объема продаж и спроса, так и об отрицательных — увеличении отсрочки платежа, рост числа неплатежеспособных должников.
Для анализа финансового положения организации нужно правильно прочитать строки баланса.
Структура бухгалтерского баланса предприятия
Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.
Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:
- внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
- оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.
Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:
- капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
- долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
- краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.
Состав статей бухгалтерского баланса
Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату. При заполнении отчета для представления в ИФНС нужно руководствоваться рядом правил, установленных для составления такой отчетности (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н):
- Исходные учетные данные должны быть достоверны, полны, нейтральны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ. При их отражении необходимо соблюдать принципы существенности и сопоставимости с итогами предшествующих периодов.
- В текущем отчете данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчетности за эти периоды.
- Для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации.
- Дебетовые и кредитовые остатки в балансе не сворачивают.
- ОС и НМА показывают по остаточной стоимости.
- Активы отражают по их учетной стоимости (за вычетом созданных резервов и наценки).
Баланс бухгалтерский с 01.06.2019 заполняется только тысячах рублей (без десятичных знаков).
Подробный построчный алгоритм заполнения бухгалтерского баланса вы можете посмотреть в Путеводителе по бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ к системе.
А ниже приведена информация о том, на основании остатков по каким счетам заполняются вышеуказанные статьи баланса применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:
- По статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 — цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам.
- Статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04.
- Данные по статьям «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» важны только для тех организаций, которые осуществляют освоение природных ресурсов, если у них на счете 08 есть информация для заполнения строк по этим статьям. К материальным поисковым активам относят материально-вещественные объекты, а к нематериальным — все остальные. Оба вида активов подлежат амортизации, учитываемой соответственно на счетах 02 и 05.
- Для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).
- Данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов.
- Статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям.
- По статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09.
- Когда используют строку статьи «Прочие внеоборотные активы» — это в балансе отражают активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить.
- Цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.
- По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19.
- Для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.
- По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям.
- Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57.
- В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция.
- Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80.
- Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81.
- Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
- Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА.
- По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82.
- Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т. к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.
- Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности.
- По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77.
- Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.
- По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств.
- Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.
- Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
- Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).
- Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
- По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.
Возникновение оценочных обязательств
Оценочные обязательства могут появиться вследствие следующих факторов:
- Решения суда или договоренности с соответствующими условиями. К примеру, компания заключает со своими клиентами договор, по которому, в случае оказания услуг с недостаточным качеством, деньги будут возвращены. Обычно претензии у клиентов возникают, поэтому имеет смысл создать резерв. Это будут именно оценочные обязательства, так как существует высокая вероятность в их появлении, но точная сумма неизвестна.
- Действия, не зафиксированные в юридических документах, но обязывающие компанию к определенным обязательствам. К примеру, магазин вывесил объявление о том, что он возвращает деньги покупателям, если купленная продукция окажется некачественной. Несмотря на то, что юридически это обязательство никак не оформлено, магазин несет его последствия в связи с публичным заявлением.
- Сформирован резерв на проведение реструктуризации. Создавать его можно только при наличии следующих условий: имеется план реструктуризации, о процедуре уведомлены заинтересованные лица.
- Был заключен заведомо невыгодный договор. Руководители предприятия уверены, что понесут в связи с ним убытки. ОО нужно отразить в бухучете в том же месяце, в котором оформлен договор.
Оценочные обязательства указываются в учете только при наличии условий:
- Финансовые обязательства невозможно избежать. К примеру, компания арендует помещение, которое, по договору аренды, нужно отремонтировать. Пока ремонтные работы еще не проводятся, но избежать их не получится.
- Вероятность возникновения расходов превышает 50%.
- Есть сведения, которые позволяют оценить затраты на исполнение обязательства.
Для формирования резерва должны присутствовать все перечисленные условия. Если одно из них не выполняется, признается условное обязательство. Данный показатель не нужно фиксировать в учете. Он прописывается в пояснениях к отчету.
Обязательства (англ. Liabilities
) являются одним из трех разделов бухгалтерского баланса помимо активов и собственного капитала. В этом разделе отражаются долговые обязательства компании перед ее кредиторами, которые возникли в результате предыдущих операций. По своей экономической сути они, как и собственный капитал, являются источником финансирования активов компании. В случае невыполнения долговых обязательств кредиторы имеют право претендовать на активы компании в рамках непогашенной перед ними задолженности.
Также к обязательствам относятся полученные авансы, которые были внесены за будущие товары, работы или услуги. Поскольку эта сумма еще не заработана, она может отражаться по статье доходы будущих периодов или депозиты клиентов.
Как добиться пересмотра условий финансирования по привлеченным краткосрочным кредитам и займам
В условиях кризиса снизить долю краткосрочных займов можно, заменив их долгосрочными (т. е. путем перевода из пятого раздела баланса в четвертый). Для этого необходимо провести переговоры о реструктуризации долгов, к примеру, внести изменения в действующие кредитные соглашения и договоры займа.
Фактически это означает, что финансовому директору придется немного увеличить общую сумму долга, но также перенести срок погашения займов и снизить ежемесячные платежи.
В результате суммы обязательств в пассиве баланса перераспределятся, сократится доля краткосрочных заемных обязательств за счет увеличения долгосрочных (подробнее см. Как оценить изменение структуры пассива баланса).
Формула. Расчет доли просроченной кредиторской задолженности в пассивах
| Используемые обозначения | Расшифровка | Единицы измерения | Источник данных |
| ДКЗпр | Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах | ед. | Результат расчета |
| КЗпр | Просроченная кредиторская задолженность | руб. | Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (раздел 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность») |
| СП | Совокупные пассивы (активы) | руб. | Баланс (стр. 1700 или стр. 1600) |
Это решение позволит снизить текущие расходы предприятия, а также нивелировать риск того, что один из банков-кредиторов подаст заявление о признании предприятия банкротом, особенно, если доля просроченной кредиторской задолженности растет (как этого не допустить, см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства).
Финансовые коэффициенты и показатели финансовой деятельности
К группе показателей ликвидности относятся коэффициенты:
- абсолютной ликвидности;
- текущей ликвидности;
- быстрой ликвидности.
- рентабельности оборотных средств;
- рентабельности продаж;
- рентабельности активов;
- рентабельности чистых активов;
- рентабельности собственного капитала.
- оборачиваемости активов;
- оборачиваемости оборотных активов;
- оборачиваемости материально-производственных запасов;
- оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности.
- прибыли на 1 акцию;
- дивидендного дохода;
- роста цены акции;
- выплат;
- рыночной (реальной стоимости) предприятия;
- цена/прибыль на 1 акцию.