Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы и гарантии для людей с инвалидностью». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перечень всех ситуаций, когда допустимо возмещение НДФЛ, указан в Налоговом кодексе РФ. Ежемесячно работодатель удерживает с дохода сотрудников 13% и перечисляет в виде налогов. В каких ситуациях физлицу полагается вычет?
Можно ли вернуть налог с зарплаты на работе и как это сделать
- Работодатель удерживает налогов больше, нежели необходимо. Такое зачастую происходит по ошибке бухгалтера при начислении зарплаты.
- Сотрудник понес расходы, на которые полагаются налоговые вычеты (покупка недвижимости, оплата лечения и т.д.).
- Работник направил часть средств в пенсионный либо благотворительный фонды.
Кто возвращает НДФЛ, уплаченный в чрезмерном объеме? Здесь все зависит от обстоятельств. Удержанные средства может возместить как работодатель, так и налоговая инспекция.
Сумма, подлежащая возмещению, определяется категорией отчислений. К примеру, социальные льготы на несовершеннолетних детей составляют 1,4 тыс. рублей за одного, 3 тыс. рублей – за двух.
Для получения возврата требуется:
- доказать облагаемый доход;
- уплатить все налоги;
- удостовериться в праве претендовать на вычет;
- обратиться в инспекцию с пакетом документации.
Сроки возврата подоходного налога: как вернуть и получить налоговый вычет 13 процентов с зарплаты
Порядок начисления НДФЛ регламентирован законодательством Российской Федерации. В соответствии с ним налоговик должен провести процедуру камеральной проверки, цель которой – установить факт излишних уплат. По окончании проверки инспектор уведомляет налогоплательщика о принятом решении. В случае положительного исхода физическому лицу обязуются выплатить денежные средства.
Срок возврата прописан в статье 78 Налогового кодекса РФ. Деньги зачисляются на счет, указанный в заявлении, в течение 30 дней с момента подачи. Таким образом, общий срок (с учетом проведения проверки) составляет четыре месяца. Даже если самостоятельно передать заявку в ИФНС, прикрепив к ней декларацию, время рассмотрения не будет уменьшено: все равно придется ждать четыре месяца.
Формы налоговых льгот
Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:
-
налоговые вычеты;
-
пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;
-
освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;
-
уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;
-
иные формы.
Льготы по транспортному налогу
Льготы на транспортные налоги для пенсионеров в 2021 году устанавливаются каждым регионом самостоятельно, на федеральном уровне они не предусмотрены, поэтому могут существенно различаться в разных субъектах РФ. Местные власти имеют возможность как частично, так и полностью освободить некоторые категории жителей от уплаты налогов. Одними из самых высоких показателей могут похвастаться города федерального значения.
В Москве за автомобиль с двигателем до 200 л. с. не платит транспортный следующие группы лиц, в которую также попадают люди пенсионного возраста:
- Ветераны и инвалиды Великой Отечественной Войны и прочих боевых действий;
- Герои СССР и РФ;
- Участники техногенных катастроф (ликвидаторы последствий аварии на Чернобыльской АЭС и других);
- Граждане, получившие орден Славы трёх степеней;
- Бывшие несовершеннолетние узники фашистских концлагерей.
В Санкт-Петербурге льготы уже более конкретны и выгодны: все граждане предпенсионного и пенсионного возраста не платят транспортный налог за одно ТС с мощностью до 150 л. с. Ещё одним условием является место его производства — Россия или ЕАЭС. Ветераны, инвалиды и герои здесь на 100 % освобождены от транспортного налога, но дополнительно установлены ограничения по мощности двигателя.
Стандартные правила поддержки пенсионеров в России выглядит следующим образом:
- Уменьшение налоговой ставки;
- Скидка на уплату налога, распространяющаяся на автомобили малой мощности.
Другие льготы по НДФЛ
Ранее вступил в силу еще один закон с поправками в НК РФ, дополнивший печень доходов физлиц, освобождаемых от налогообложения НДФЛ. Так, Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ освободил от подоходного налога (п.п. 90 и 91 ст. 217 НК РФ):
- материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, с которыми физлица состоят в трудовых отношениях;
- материальную выгоду, полученную от приобретения товаров, работ и услуг по гражданско-правовым договорам у физлиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к физлицу;
- материальную выгоду, полученную от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Коды и необходимая документация
Для заполнения различной документации всех налоговым вычетам присвоены цифровые коды. Примеры отдельных кодов на льготы по НДФЛ представлены в таблице ниже.
| Вычет | Получатель | Код |
| На несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет | Любой родитель или усыновитель | 126/127/128 |
| На ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет) | 129 | |
| На несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет | Опекун, приемный родитель или попечитель | 130/131/132 |
| На ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет) | 133 | |
| Удвоенный вычет на несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет | Одинокие матери, отцы, попечители, опекуны и приемные родители | 134-139 |
| Удвоенный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет) | Одинокие матери, отцы, попечители, опекуны и приемные родители | 140/141 |
| Удвоенный вычет на несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет | На одного из родителей (опекунов, приемных родителей) при отказе на вычет второго | 142-147 |
| Удвоенный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет) | На одного из родителей (опекунов, приемных родителей) при отказе на налоговый вычет второго | 148/149 |
Налог на добавленную стоимость (НДС), в части применения льгот, рассматривается в Налоговом кодексе, в главе 21.
Так, согласно этой главе, по НДС применяются следующие льготы: не попадание под налогообложение некоторых доходов юридических лиц и ИП, освобождение от уплаты некоторых видов налогов при уплате НДС плательщиком.
Более того плательщик, уплачивающий НДС, вправе отказаться от своего права на льготы. Установление налоговых льгот возложено на налоговый орган, однако при использовании льготы налоговый орган обязан уведомить плательщика о его праве уплаты по льготам, независимо от того, уплачивается ли плательщиком НДС или нет.
Все документы передаются в налоговый орган своевременно в установленный законом срок.
Однако существуют категории льгот, от которых отказаться нельзя при уплате по НДС. К ним относятся:
- предоставление в аренду земель или помещений иностранным гражданам или компаниям, которые получили аккредитацию на территории РФ;
- установленный перечень по реализации, передаче или выполнению, оказанию некоторых услуг.
Для того, чтобы плательщик, работающий по НДС, обязан представить документы и заявление не позднее 1го числа того периода, с которого он намерен отказаться от права на свои льготы. Так же возможна подача заявления на приостановление получения льгот.
Коды и необходимая документация
Для заполнения различной документации всех налоговым вычетам присвоены цифровые коды. Примеры отдельных кодов на льготы по НДФЛ представлены в таблице ниже.
| Вычет | Получатель | Код |
| На несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет | Любой родитель или усыновитель | 126/127/128 |
| На ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет) | 129 | |
| На несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет | Опекун, приемный родитель или попечитель | 130/131/132 |
| На ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет) | 133 | |
| Удвоенный вычет на несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет | Одинокие матери, отцы, попечители, опекуны и приемные родители | 134-139 |
| Удвоенный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет) | Одинокие матери, отцы, попечители, опекуны и приемные родители | 140/141 |
| Удвоенный вычет на несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 лет | На одного из родителей (опекунов, приемных родителей) при отказе на вычет второго | 142-147 |
| Удвоенный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет) | На одного из родителей (опекунов, приемных родителей) при отказе на налоговый вычет второго | 148/149 |
Что такое налоговые льготы?
Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговых вычетов мы уже коснулись ранее в этой статье. Рассмотрим этот вопрос подробнее. Случаи, когда можно воспользоваться налоговыми вычетами, предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Часто люди задаются вопросом, какие налоговые льготы при покупке жилья они имеют; как возместить расходы на лечение. Здесь и может помочь вычет по НДФЛ.
Налогоплательщик может воспользоваться вычетом по НДФЛ в случае если:
- относится к определенной законом категории лиц,
- приобретает жилье,
- оплатил обучение,
- оплатил лечение и лекарственные препараты,
- занимается предусмотренными в закон видами деятельности.
Законодательством предусмотрена следующая классификация вычетов:
- стандартные (ст. 218 НК РФ),
- социальные (ст. 219 НК РФ),
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ),
- имущественные (ст. 220 НК РФ),
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков (ст. 220.1 и 220.2 НК РФ),
- профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Случаи применения налоговых вычетов разнообразны. И количество налоговых вычетов законодателем время от времени все увеличивается. Остановимся кратко на некоторых наиболее распространенных налоговых вычетах.
Основанием, предусмотренным для получения стандартного налогового вычета, является льготный статус налогоплательщика. Такими лицами являются граждане, воспитывающие детей, члены семей погибших военнослужащих, инвалиды с детства и т.д. Размеры стандартного вычета и полный список лиц, которые могут им воспользоваться приведены в ст.218 Налогового кодекса РФ.
Налоговая льгота – это преимущество, которое предоставляется определенной категории налогоплательщиков в форме освобождения от обязанности уплачивать определенный налог или в виде возможности уплачивать его в меньшем размере или ином более благоприятном порядке. Ключевой признак налоговой льготы (она один из элементов налогообложения) – она может предоставляться только определенной категории налогоплательщиков, не может предоставляться индивидуально.
Налоговая льгота не является абсолютно самостоятельным элементом налогообложения, она предоставляется путем внесения определенных корректировок в иные элементы налогообложения: НЛ могут предоставляться в виде изъятий, исключений из налоговой базы. Напр, в силу ст. 219 предусматривается вычет из налоговой базы по НДФЛ в размере расходов понесенных на финансирование обучения. НЛ следует отл от корректировок исполнения налоговой обязанности, напр, рассрочки (изменение срока).
Корректировка налоговой базы – в процессе определения НБ по НДФЛ данная величина подлежит корректировке на размер налоговых вычетов. При этом налоговые вычеты м. применятся только к доходам, облагаемые по ставке 13%.
НК предусматривает 4 вида налоговых вычетов:
1) стандартные, 2) социальные, 3) имущественные, 4) профессиональные.
При этом налоговые вычеты по НДФЛ имеет принципиально иную природу, чем у косвенных налогов. Налоговый вычет в большинстве своем представляет налоговую льготу в том или иной виде.
Стандартные налоговые вычеты (СНВ) – м. применяться всеми налогоплательщиками без исключения. В зависимости от фигуры налогоплательщика меняется только размер стандартного налогового вычета. Размер стандартного налогового вычета зависит от заслуг налогоплательщика в прошлом (ветеран труда) либо имеют проблемы со здоровьем (инвалиды). СНВ применяется ежемесячно до тех пор, пока совокупный доход налогоплательщика не превысит 40 000 рублей. СНВ предоставляется по заявлению налогоплательщика, работодателем. Если налогоплательщик работает в нескольких местах, то он вправе выбрать одного работодателя. Фактически институт СНВ вводит понятие минимального необлагаемого дохода.
Социальный налоговый вычет (СоцНВ) – в зависимости от деят-ти налогоплательщика СоцНВ бывают:
— образовательный – налогоплательщик м. уменьшить налоговую базу на суммы, израсходованные на образование себя или своих детей. В расчет берется образовательные учреждения, имеющие гос-ю аккредитацию, только очное образование. Общий размер налогового вычета не м. превышать 50 000 рублей
— медицинский – налогоплательщик м. уменьшить налоговую базу на суммы, израсходованные на лечение либо на лекарства. Размер данного вычета не м. превышать 50 000 рублей, за исключением дорогостоящего лечения, перечень дорогостоящего лечения определяется правительством РФ.
— благотворительный налоговый вычет позволяет уменьшить налоговую базу налогоплательщика на суммы, направленные на благотворительную деят-ть. Предоставляется он по заявлению налогоплательщика одновременно с налоговой декларацией. Размер данного налогового вычета не м. превышать 25% от совокупного дохода. Благотворительная деят-ть в данном случае м. оказываться только в денежной форме.
СоцНВ предоставляется налогоплательщику по заявлению налогоплательщика при подаче налоговой декларации.
Имущественный налоговый вычет (ИНВ) – предоставляется при продаже им-ва либо при его приобретении. При продаже им-ва налоговый вычет предоставляется либо в полной стоимости этого им-ва, если оно находилось в соб-ти налогоплательщика три и более года, если находилось менее 3х лет, то налоговый вычет предоставляется для движимого им-ва в размере 250 000 руб., для недвижимого – в размере 1 млн руб.
При приобретении недвижимого жилого помещения налоговый вычет предоставляется в размере стоимости этого помещения, но не более 2 млн руб. При получения налогового вычета при приобретении помещения в 2 млн руб. не входит плата заемными средствами, т.е. проценты по ипотеке также включаются в НБ.
Предоставляется по заявлению налогоплательщика с приложением, подтверждающих документов. Налоговый вычет м. переноситься на следующих налоговый период.
Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) – предоставляется «самозанятым» лицам – ИП, нотариусы, адвокаты, лица творческих профессий, ученые. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на размер затрат, понесенных в связи с получением дохода. Размер ПНВ определяется по правилам гл. 25 НК «Налог на прибыль». Если налогоплательщик не м. подтвердить размер затрат, то в зависимости от вида деят-ти, презюмируется определенная доля таких расходов (для ИП – 20%).
Порядок отмены налоговых льгот
Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.
Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).
Вычет профессиональный
Этот вид льготы предусматривает уменьшение налоговой базы фактически не для уплаты НДФЛ, а для уплаты фискального платежа на прибыль предпринимателя.
Вычет в данном случае предусмотрен для:
-
Доходов от деятельности ИП на ОСНО.
-
Доходов частнопрактикующих специалистов, например, адвокатов или нотариусов.
-
Доходов, получаемых по стандартным договорам оказания услуг, подряда и т.д.
-
Авторы, создатели, исполнители произведений искусства, науки и пр., если они уплачивают НДФЛ.
По умолчанию вычет рассчитывается от полной суммы расходов, но, если предприниматель не может их подтвердить, он имеет право заявить вычет в размере 20% от доходов.
Размер льгот опекунам на вычет из НДФЛ за ребенка в 2020 году
Норма льготы по НДФЛ на детей в 2020 году определяется таким образом: если мать и отец (родные, приемные), опекуны, усыновители имеют на иждивении одного или двух несовершеннолетних детей или детей-студентов очных отделений ВУЗов в возрасте до 24 лет, то скидка составляет 1,4 тыс. руб./мес. на каждое чадо. В то время как на третьего и всех следующих детей сумма вычета возрастает до 3 тыс. руб./мес. на каждого.
Если дети являются инвалидами, то имеет место следующая градация льгот на вычет из НДФЛ за одного ребенка в 2020 году:
- 12 тыс. руб./мес. – для родителей, усыновителей;
- 6 тыс. руб./мес. – для приемных родителей, опекунов, попечителей.
Одинокому родителю (родному, приемному), усыновителю, опекуну льгота по НДФЛ в 2020 году предоставляется в двойном размере до того момента, пока он официально не оформит брачные отношения. Если родителей, усыновителей, опекунов двое, то скидку получает каждый. Если один из них напишет заявление на рабочем месте о том, что он отказывается от налогового вычета, тогда второй имеет право на своем месте официального трудоустройства по заявлению получать двойной «бонус».
Формы и виды налоговых льгот
Преимущества при налогообложении осуществляются в нижеупомянутой форме:
- Налоговое освобождение от проплаты отдельных разновидностей налогов пожизненно;
- Изымание – на один из объектов, подлегающим налоговым сборам, не распространяются правила обложения. В то время как на все остальные действует в стандартной форме;
- Послабление в налогах – предоставляется снижение по налоговой ставке. В большинстве случаев, применяется в отношении юридических лиц, нежели физических;
- Отсрочка по выплате – это предоставления возможностей уплатить налоговую ставку в более поздние сроки, нежели обычно. Все сроки по отсрочке обложения хранит Налоговый Кодекс РФ;
- Налоговая поблажка – представление тем, кто просрочил выплату по налогам без законных на то оснований. В таком случае, можно произвести оплату без штрафных санкций и пени.
Все вышеупомянутые разновидности льготного обложения налогами могут осуществляться только в случае, когда гражданин:
- Попадает под категорию населения, кто имеет льготное налогообложение;
- Получает прибыль, что можно не относит к облагаемой налогами;
- Имеет имущественный объект, не облагающийся налогами по особым обстоятельствам;
- Тратит материальные средства на предусмотренные цели, с которых ему возмещается налог.
Помимо этого, предоставляемые льготные преимущества являются:
- Государственными – льготы на федеральные налоги;
- Региональными – скидки на региональные налогообложения;
- Местными – льготные программы на местные налоговые ставки.
Снижение оплаты налогов, установленных вышестоящими органами, не может производиться властями, которые по рангу ниже.
Как пример, ставка на федеральные налоги не может быть понижена региональными, или местными властями.
В таблице ниже представлена характеристика специальных режимов обложения налогами.
| Система обложения налогами | Сборы, подлежащие оплате (исключая обязательные взносы в государственные фонды вне бюджета) | Объект обложения | Ставка по сбору |
| ЕНВД (Единый налог на временный доход) | НДФЛ, удерживаемый из заработной платы сотрудников | Зарплата сотрудников | Тринадцать процентов для граждан РФ и тридцать процентов для иностранцев |
| Единый налог, выплачиваемый из-за использования системы ЕНДВ | Фиксированная законодательством сумма дохода для отдельных видов деятельности | Пятнадцать процентов | |
| ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) | НДФЛ, что удерживается из заработной платы сотрудников | Зарплата сотрудников | Тринадцать процентов для граждан РФ и тридцать процентов для иностранцев |
| Единый налог, выплачиваемый из-за использования системы ЕСХН | Прибыль, сокращенная на количество расходов | Шесть процентов | |
| УСН (Упрощенная система налогообложения) | НДФЛ, что удерживается из заработной платы сотрудников | Зарплата сотрудников | Тринадцать процентов для граждан РФ и тридцать процентов для иностранцев |
| Единый налог, выплачиваемый из-за использования системы УСН | Прибыль | Шесть процентов | |
| Прибыль, сокращенная на количество расходов | Пятнадцать процентов | ||
| Патент (установленный законодательством объём прибыли от определенного вида деятельности) | Шесть процентов | ||
| ПСН (Патентная система налогообложения) | Выплата по патенту | Потенциальная прибыль по деятельности, на которую выдается патент | Шесть процентов |