Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно заключить договор подряда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сторонами в разных ДП могут быть физические и юридические лица и ИП. Если заказчик не против, исполнитель имеет право позвать кого-то себе в помощь. Тогда он станет генеральным подрядчиком и будет отвечать по договору и за себя, и за помощника. Работу можно сразу поручить нескольким подрядчикам, тогда каждый из них в ответе только за свою часть. По умолчанию исполнитель сам выбирает способ и выполняет задание, используя свои средства и материал, но можно прописать и другие варианты.
Цена и порядок оплаты
В договоре подряда указывают цену или способ ее определения. Если в документе ее не прописать, то будет считаться, что платить надо столько, сколько обычно стоят подобные работы. На практике, конечно, цену в ДП включают. Стоимость может определяться сметой, составленной подрядчиком и утвержденной заказчиком.
Суммы могут быть приблизительными, тогда надо указывать это в договоре. Если это условие не обозначено, то считается, что цена окончательная (твердая).
Если стороны указали приблизительную стоимость, а для выполнения задачи потребовались дополнительные работы, тогда подрядчик обязан сообщить об этом. Заказчик может согласиться на удорожание или отказаться исполнять ДП, заплатив только за сделанное. А если подрядчик не известит заказчика, то будет обязан выполнять все работы за оговоренную приблизительную цену.
Твердую цену заказчику менять нельзя, а подрядчик имеет право потребовать ее увеличения. Но только если сильно возросла стоимость предоставленных им материалов или понадобились услуги третьих лиц, чего нельзя было предусмотреть при заключении договора.
Оплачивают работу обычно целиком по ее окончании. Но при заключении ДП можно предусмотреть выплату аванса или задатка.
Подрядный договор в 2022 году
В 2022 году в договоре подряда указываются сведения:
- предмет;
- права, обязанности, ответственность обеих сторон;
- порядок сдачи-приёма результатов;
- правила проведения расчётов;
- условие о конфиденциальности;
- правила прекращения договора;
- иные условия;
- реквизиты и подписи сторон.
Для чего оформляется акт сдачи-приёмки работ
Результаты выполненных работ по договору подряда должны приниматься документально — на основании акта сдачи-приёмки работ. Тем самым заказчик подтверждает, что он принимает заказанные работы, а исполнитель имеет право требовать оплату за их выполнение.
При этом акт можно составлять единовременно, если все результаты принимаются разово по окончании срока выполнения работ. Кроме того, акт можно составлять и поэтапно, если стороны договорились о том, что предусмотрена поэтапная оплата по договору подряда.
При формировании акта необходимо указать следующую информацию:
- номер и дату документа;
- к какому договору подряда он прилагается;
- наименование сторон договора;
- название оказанных услуг;
- выражение результатов в натуральном и денежном измерении;
- подписи сторон.
Образец счета на оплату работ
Наряду с актом выполненных работ подрядчик в целях получения оплаты по договору подряда безналичным способом должен направить в адрес заказчика счет. Его форма отсутствует в альбомах унифицированных форм, поэтому при его составлении нужно руководствоваться положениями п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Таким образом, счет на оплату работ должен содержать:
- название документа («Счет»);
- дату его составления;
- название и адрес подрядчика;
- его банковские реквизиты;
- название заказчика;
- перечень выполненных работ и их стоимость, а также реквизиты подрядного договора;
- подпись главбуха подрядчика либо другого уполномоченного лица;
- подпись директора подрядчика.
Привлечение субподрядчиков
Подрядчик должен заранее определиться с тем, сможет ли он выполнить работы по договору подряда лично. Если ему потребуется привлечь для этого третьих лиц (субподрядчиков), то надо убедиться, что договор не содержит запрета на это, т.к. по умолчанию подрядчик такое право имеет.
Кроме того, договор подряда может предусматривать такие условия как:
- обязанность подрядчика согласовывать кандидатуры субподрядчиков с заказчиком по указанным им критериям;
- обязанность подрядчика получить письменное согласие заказчика на привлечение субподрядчиков (без согласования кандидатуры);
- ограничение объема работ (например, не более 50% от общего объема), для которых подрядчик может привлекать субподрядчиков;
- возможность привлечения субподрядчиков только для определенного вида работ;
- право заказчика контролировать работу субподрядчиков и др.
Предоплата по договору подряда 100 %
Стопроцентное авансирование — редкость, но не исключение. Законодательно в этом плане нет никаких ограничений. Главное условие — закрепление соответствующего пункта в подрядном соглашении. Однако на практике заказчики редко прибегают к такой схеме расчетов ввиду их очевидной невыгодности. Ведь работы могут длиться не только месяцами, но и годами. В то же время, если стороны все-таки пришли к такому решению, то никто не запрещает им включить в договор закрепляющее договоренность условие.
Если условие о 100-процентном авансе юридически закреплено, то подрядчик вправе требовать аванс в случае неисполнения заказчиком своих обязательств (ч. 2 ст. 711 ГК). Также у первого возникает право на удержание результатов работ и оставшихся материалов до выполнения последним договорных обязательств (ст. 712 ГК).
Подрядные работы для государственных или муниципальных нужд
Подрядные строительные работы, проектные и изыскательские работы, которые предназначены для удовлетворения государственных или муниципальных нужд, исполняются на основе государственного или муниципального контракта на выполнение подрядных работ для государственных или муниципальных нужд (ст. 763 ГК РФ).
По государственному или муниципальному контракту на выполнение подрядных работ для государственных или муниципальных нужд подрядчик берет на себя обязанность осуществить строительные, проектные и иные, связанные со строительством и ремонтом объектов производственного и непроизводственного характера работы, и представить их государственному или муниципальному заказчику, который, в свою очередь, берет на себя обязанность по принятию выполненных работ и обеспечению их оплаты.
Договор является консенсуальным, возмездным, взаимным.
Стороны в государственном или муниципальном контракте: применительно к государственному контракту в качестве государственных заказчиков выступают государственные органы (в том числе органы государственной власти), органы управления государственными внебюджетными фондами, а также бюджетные учреждения, другие получатели средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации при размещении заказов на выполнение подрядных работ за счет бюджетных средств и внебюджетных источников финансирования.
Применительно к муниципальному контракту в качестве муниципальных заказчиков выступают органы местного самоуправления, а также другие получатели средств местных бюджетов при размещении заказов на выполнение подрядных работ за счет бюджетных средств и внебюджетных источников финансирования.
Подрядчиком может быть физическое или юридическое лицо (п. 1 ст. 764 ГК РФ).
Предмет договора — строительные, проектные и иные работы, которые имеют связь со строительством и ремонтом объектов производственного и непроизводственного характера.
Заключение и оплата государственных (муниципальных) контрактов осуществляется в пределах лимитов бюджетных обязательств, кроме случаев, когда предметом контракта выступает поставка товаров в соответствии с государственной программой вооружения, которая утверждена Президентом Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, длительность производственного цикла выполнения, оказания которых превосходит срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Такие контракты могут быть заключены в пределах средств, которые установлены на соответствующие цели долгосрочными целевыми программами (проектами) и государственной программой вооружения, на срок реализации названных программ (проектов), а также согласно решениям Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации, которые принимаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (ст. 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Цена договора (существенное условие) определяется на основе проведенного конкурса (подрядных торгов или запроса котировок цен на работы) в пределах исходных условий; является твердой; ее нельзя изменять в ходе его исполнения.
Срок договора — начало и окончание проектных и изыскательских работ
Форма договора — письменная, в виде отдельного документа, подписываемого сторонами.
Расторжение государственного или муниципального контракта допускается по соглашению сторон или по решению суда. При расторжении государственного контракта из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения подрядчиком собственных обязательств заказчик вправе заключить контракт с другим участником размещения заказа.
Итак, специфика подряда проявляется в создании (в том числе путем переработки) подрядчиком вещи как результата работ, т. е. появлении нового объекта права собственности и ее введение в оборот посредством передачи заказчику — конкретному, заранее известному лицу.
Как подтвердить факт выполнения работ?
В соответствии с пунктом 1 статьи 720 ГК РФ заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат).
Факт приемки выполненных работ следует зафиксировать. ГК РФ в данном случае не указывает, как подтвердить совершившуюся приемку и отсутствие претензий со стороны заказчика.
Арбитражная практика по этому вопросу говорит о том, что приемку выполненных работ следует оформлять актом приемки-передачи.
Но для того чтобы оформить такой акт, условие о его составлении следует закрепить в договоре. Иначе заказчик может отказаться подписывать составленный документ. И будет прав.
Стороны должны не только составить акт приемки-передачи, но и подписать его. Однако очень часто кто-то из контрагентов забывает либо иным образом уклоняется от подписания составленного акта.
В этом случае целесообразно указать в договоре, что работы считаются принятыми заказчиком без замечаний. Наличие такого условия в договоре подряда поможет подрядчику избежать претензий заказчика о не сданной вовремя работе.
Итак, мы рассмотрели общие для сторон вопросы, которые важно осветить в договоре подряда. В следующем номере рассмотрим налоговые последствия для подрядчика при заключении договора.
Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в Справочнике по договорным отношениям раздела «Юридическая поддержка» (см. рис.).
Договор подряда: налоги и взносы
Договор подряда предусматривает исполнение сторонами определенных обязательств. Порядок уплаты налогов зависит от ряда параметров. Здесь важно, является ли исполнитель гражданином Российской Федерации и ведет ли он предпринимательскую деятельность.
С вознаграждения за трудовую деятельность взимается НДФЛ. Из заработной платы подрядчика вычитают определенную сумму.
Поговорим о порядке уплаты взносов и налогов с вознаграждений.
-
С физическим лицом
Взыскание по договору подряда налогов здесь имеет свои особенности. Если гражданин не занимается предпринимательством, заказчик взимает налог в размере 13 %. С нерезидента взимают 30 %. Нерезидентом считают человека, пребывающего на территории России менее 183 дней в году.
-
С юридическим лицом
Образец договора подряда с предоплатой 100 процентов
Полное 100-процентное авансирование в подрядных обязательствах, в отличие, например, от договора поставки, применяется редко. Это вызвано продолжительностью выполнения работ: если сроки поставки исчисляются, как правило, днями, то сроки производства работ — месяцами и даже годами.
Заказчику выгоднее использовать схему с авансированием отдельных этапов работ. Поэтому полная предоплата применяется в основном для мелких, непродолжительных работ.
В силу ст. 719 Кодекса подрядчик, не получивший авансовый платеж, может при наличии обстоятельств, свидетельствующих, что такой платеж не будет произведен:
- не начинать производство работ;
- приостановить начатые работы;
- отказаться от выполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.
Пример договора с полной предоплатой можно посмотреть по ссылке: Образец договора подряда с предоплатой 100 процентов.
Образец счета на оплату работ
Наряду с актом выполненных работ подрядчик в целях получения оплаты по договору подряда безналичным способом должен направить в адрес заказчика счет. Его форма отсутствует в альбомах унифицированных форм, поэтому при его составлении нужно руководствоваться положениями п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Таким образом, счет на оплату работ должен содержать:
- название документа («Счет»);
- дату его составления;
- название и адрес подрядчика;
- его банковские реквизиты;
- название заказчика;
- перечень выполненных работ и их стоимость, а также реквизиты подрядного договора;
- подпись главбуха подрядчика либо другого уполномоченного лица;
- подпись директора подрядчика.
Общие положения о порядке и сроках оплаты работ
Применительно к договору строительного подряда в силу п. 1 ст. 746 ГК РФ оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда. При отсутствии соответствующих указаний в законе или договоре оплата работ производится в соответствии с общим правилом, утвержденным п. 1 ст. 711 ГК РФ. В нем сказано: если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно.
Таким образом, по общему правилу оплата работ осуществляется после их окончания и сдачи заказчику.
К сведению. Для договора строительного подряда п. 2 ст. 746 ГК РФ предусмотрена возможность оплаты работ единовременно и в полном объеме после приемки объекта заказчиком.
Как правило, стороны в договоре подряда связывают оплату работы с моментом подписания актов сдачи-приема выполненных работ. Однако указанными нормами права не определен срок исполнения обязательства по оплате выполненных работ, этот вопрос остается на усмотрение сторон договора. В связи с этим на практике часто возникает проблема определения срока (момента), когда у заказчика возникает обязанность оплатить результат работ. Определение данного момента необходимо и для взыскания неустойки.
Наиболее подробно эта проблема освещена в Постановлении АС ЗСО от 02.09.2016 по делу N А45-26783/2015. В документе отмечено, что в гражданском законодательстве отсутствует специальная норма для определения срока исполнения обязательства по оплате подрядных работ. Поэтому, если стороны срок исполнения обязанности по оплате работ не согласовали, нужно применять общие нормы, установленные п. 2 ст. 314 ГК РФ. Следовательно, обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении (если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства).
В рассматриваемом споре суд указал, что окончательная сдача работ произошла 23.01.2015, заказчик получил от подрядчика справку о стоимости выполненных работ, что свидетельствует о предъявлении подрядчиком требования об оплате работ. Поскольку заказчик после 23.01.2015 осуществлял платежи за выполненные работы, расчет неустойки с 31.01.2015 (то есть с учетом истечения семидневного срока с даты предъявления требования об оплате) соответствует правилам, предусмотренным п. 2 ст. 314 ГК РФ.
Кто платит налоги и взносы
Основной плюс для заказчика заключается в том, что у него не возникает обязанности по уплате налогов и взносов за работника. Вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги – это доход физического лица. Согласно ст. 224 НК РФ, резиденты РФ платят налог в размере 13% от полученного дохода.
Но, так как соглашение заключено с юридическим лицом, оно выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю. Поэтому в его обязанности входит своевременное исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в ФНС. Делать это нужно в установленные сроки. В противном случае, предприятие будет привлечено к ответственности.
Если у налогового агента нет возможности производить эти действия самостоятельно, он должен уведомить об этом в письменной форме надзорный орган. Обязанность будет переложена на самого исполнителя. Ему придётся самому заполнять декларацию и уплачивать НДФЛ.
В ст. 420 НК РФ сказано, что выплаты по соглашению о подряде являются основанием для уплаты взносов в ПФР и прочие фонды. Делать это должен работодатель, но не за счёт своих собственных средств, как при трудовом договоре, а за счёт средств исполнителя.
Важно! Перечислению подлежат взносы в ПФР И ФФОМС. В соцстрах перечислять взносы на страхование от несчастных случаев не нужно. Исключением являются случаи, когда эти нюансы прописываются в договоре.
При определении наличия признаков подмены трудовых отношений гражданско-правовыми учитываются все обстоятельства в совокупности: характер работы (постоянная или периодическая), срок гражданско-правового договора, наличие единиц в штатном расписании или возможности оперативного включения в него таких единиц и т.п.
Наличие признаков незаконной предпринимательской деятельности также зависит от совокупности обстоятельств. Согласно ст. 1 ГК под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
Таким образом, одним из основных признаков предпринимательской деятельности является ее направленность на систематическое получение прибыли. Систематичность является оценочным понятием. Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами, не являющимися ИП, разрешено Указом № 314 и широко применяется на практике. Поэтому если гражданин выполняет работу по договору подряда в пользу одной организации, на наш взгляд, такую деятельность нельзя отнести к предпринимательской. Если же данный гражданин периодически заключает договоры подряда с различными организациями, выполнение работ по таким договорам имеет признак направленности на систематическое получение дохода, характерный для предпринимательской деятельности. Подобная деятельность гражданина без государственной регистрации в качестве ИП может быть расценена как незаконная предпринимательская деятельность.
Работодателям особенно пристально следует следить за недопущением подмены трудовых отношений гражданско-правовыми при выполнении работы иностранными гражданами и лицами без гражданства (далее – иностранные граждане), не имеющими права постоянного проживания в РБ и вида на жительство. С иностранным гражданином, временно пребывающим или проживающим в РБ, на наш взгляд, не допускается заключение гражданско-правового договора на длительный период, в т.ч. если отношения сторон сходны с трудовыми отношениями. Допускается выполнение по договору подряда разовых заказов, которое нельзя отнести ни к предпринимательской, ни к трудовой деятельности. Правовое положение иностранных граждан, не имеющих вида на жительство в РБ, позволяет им осуществлять трудовую деятельность, а также иную деятельность, не являющуюся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если это не противоречит законодательству.
Порядок занятия трудовой деятельностью иностранцами, временно пребывающими и временно проживающими в РБ, определяется специальными законодательными актами РБ (ст. 11 Закона № 105-З6). Иностранцы, временно пребывающие и временно проживающие в Беларуси, не вправе осуществлять в РБ предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, если иное не определено законодательными актами и международными договорами РБ. Иная деятельность осуществляется иностранцами в порядке, установленном законодательством РБ.
Статья 1 ГК определяет понятие предпринимательской деятельности, а также виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской. Однако не все эти виды деятельности могут осуществляться по договору подряда иностранным гражданином, не имеющим вида на жительство. Помимо того, чтобы деятельность не относилась к предпринимательской, она также не должна иметь признаков, отождествляющих ее с трудовыми отношениями.
Например, специализированная офисная деятельность не является предпринимательской деятельностью. Если организации не требуется постоянный работник для такой деятельности, она может заключать договоры подряда с физическими лицами по мере надобности. Такой разовый договор может быть заключен и с иностранным гражданином, временно пребывающим или проживающим в РБ. Однако выполнять функции секретаря на постоянной основе по договору подряда такой гражданин не может, поскольку это фактически характерно для трудовых отношений. А для трудовых отношений с иностранными гражданами, не имеющими права на постоянное проживание в РБ, Закон № 225-З7 устанавливает императивные требования. В частности, трудящиеся-иммигранты осуществляют трудовую деятельность в Беларуси при условии наличия специального разрешения и заключения трудового договора. Осуществление трудовой деятельности трудящимся-иммигрантом в РБ без получения нанимателем РБ специального разрешения и заключения трудового договора не допускается (ст. 23 Закона № 225-З).
Иное может быть предусмотрено законодательством или международными договорами. Так, действие Закона № 225-З не распространяется на отношения, связанные с трудоустройством и осуществлением трудовой деятельности в РБ категорий иностранцев, перечисленных в ч. 2 ст. 2 Закона № 225-З. В их числе иностранцы, которым предоставлены статус беженца или дополнительная защита либо убежище в Беларуси, или ходатайствующие о защите, и др. Кроме того, требования Закона № 225-З не применяются при трудоустройстве в РБ граждан России, а также граждан других государств – членов ЕАЭС (ст. 7 Договора8, п.п. 1–2 ст. 97 Договора9).
Оплата результата работ
Как указано выше, согласно п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ основанием для возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является сдача результата работ заказчику. Согласно п. 4 ст. 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной.
Следует обратить внимание на то, что закон достаточно четко распределяет между участниками подрядного договора обязанности по сдаче и приемке работ. Так, подрядчик обязан известить заказчика о готовности результата работ (или результата отдельного этапа работ, когда поэтапная сдача работ предусмотрена договором) к приемке (п. 1 ст. 753 ГК), а также в случаях, когда это предусмотрено законом или договором строительного подряда либо вытекает из характера работ, организовать проведение предварительных испытаний.
Заказчик, в свою очередь, обязан по получении извещения подрядчика незамедлительно приступить к приемке (п. 1 ст. 753 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 753 ГК, если иное не предусмотрено договором, приемка работ организуется и осуществляется заказчиком за свой счет. При неисполнении заказчиком обязательства по приемке работ подрядчик вправе взыскать договорную цену, представив в обоснование своих требований односторонний акт.
В связи с тем, что законом не определен срок, в течение которого подрядчик должен осуществить приемку работ, а основанием для возникновения обязательства по оплате является сдача результата работ подрядчиком (а не приемка его заказчиком), срок приемки работ целесообразно установить в договоре строительного подряда, предусмотрев при этом для заказчика отсрочку платежа .
Сроки на устранение выявленных недостатков
В законодательстве время, которое должно быть отведено для устранения недостатков при строительстве, четко не оговорено. Подрядчик должен устранить все обнаруженные дефекты «в разумный срок». В каждом случае этот срок будет зависеть от объема требуемых работ.